Kako da strukturiram ugovor sa nemačkim partnerom da izbegnem dvostruko?

Srbija i Nemačka imaju zaključen Ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, koji reguliše koja od dve države ima pravo oporezivanja različitih vrsta prihoda ostvarenih u prekograničnom poslovanju, a za usluge poput IT konsaltinga, osnovno pravilo je da se dobit privrednog subjekta oporezuje u državi njegovog rezidentstva (u vašem slučaju Srbiji), osim ako firma posluje u Nemačkoj preko takozvane stalne poslovne jedinice, odnosno ako vaše prisustvo i aktivnost u Nemačkoj dostignu nivo koji se, prema definiciji iz ugovora, smatra stalnom poslovnom jedinicom, na primer fiksno mesto poslovanja, ili, u određenim uslovima, dovoljno dug i kontinuiran rad zaposlenih na teritoriji Nemačke. Ako vaša firma pruža usluge daljinski iz Srbije, bez fizičkog prisustva zaposlenih koji rade iz Nemačke duže vreme, i bez fiksnog mesta poslovanja u Nemačkoj, po pravilu nećete formirati stalnu poslovnu jedinicu, tako da će se cela dobit od ovog posla oporezivati isključivo u Srbiji porezom na dobit pravnih lica, dok Nemačka neće imati pravo oporezivanja te dobiti, što je povoljnija situacija za vas. Međutim, ako ugovor podrazumeva da vaši zaposleni povremeno putuju i rade na lokaciji klijenta u Nemačkoj, ili ako imate bilo kakvo stalno predstavništvo, kancelariju ili zavisnog agenta u Nemačkoj koji zaključuje ugovore u vaše ime, situacija se komplikuje i može dovesti do formiranja stalne poslovne jedinice, sa obavezom delimičnog oporezivanja dobiti pripisive toj jedinici u Nemačkoj, uz mogućnost da se u Srbiji ostvari poreski kredit za porez plaćen u Nemačkoj na taj deo dobiti, kako se ne bi platio porez dvaput na isti prihod. Preporučujem da pre finalizacije ugovora sa nemačkim partnerom, precizno definišete način pružanja usluga (daljinski rad, povremene posete, stalno prisustvo), i sa poreskim savetnikom, po mogućstvu specijalizovanim za međunarodno poresko pravo, detaljno analizirate da li konkretan model poslovanja rizikuje da formira stalnu poslovnu jedinicu u Nemačkoj, jer to bitno utiče i na poresku strukturu i na administrativne obaveze koje bi mogle nastati u Nemačkoj, uključujući eventualnu registraciju za lokalno oporezivanje.